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          警惕蠶食企業利潤的時間成本

          2024-03-03 8:15  責編:高頓咨詢  瀏覽:209
          來源 會計網
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          財務分析中一項重要的內容就是對于利潤的分析,成本的發生會直接影響企業利潤水平的高低。但在企業的經營過程中,并非所有成本都會如實反映到財務數據中,有些會因為會計準則的原因而出現分攤計入,而有些隱性成本可能根本不會體現。

          例如員工離職所帶來的培訓損失以及新員工招聘入職所增加的風險,企業管理層忽視內部控制所增加的經營風險等,這些都會導致企業在不知不覺中付出更多的成本。除此之外,隱性成本中還有一類不可避免的成本,就是時間成本。

          企業利潤的時間成本

          時間的流逝是不可逆轉的,流速是不可調整的。隨著時間的變化,資產價值會發生變動,占用的資金會導致成本增加,員工各項工作的分配以及效率也會對成本產生影響,這是經營中最常見的三類時間成本,會從不同的角度影響企業利潤。

          時間流逝所帶來的資產價值變化

          受到時間影響而出現的資產價值變化,其中最直接的就是貨幣的時間價值。貨幣時間價值的變化,意味著當前所持有的貨幣價值會比未來更高,也可以說是單位貨幣所代表的購買力的變化。今天的100元,與1年后的100元以及3年后的100元,所代表的購買力是不同的,這種貨幣“貶值”是在資源的稀缺性、通貨膨脹以及人們的認知心理下綜合產生的結果。

          正是由于時間的存在,在衡量長期項目的投資回報時,需要考慮時間所帶來的影響,也就是需要對收益進行折現,將未來的價值換算為當前價值,能夠更加客觀公正地評價項目狀況。

          假如項目的初始投資為500萬元,周期為5年,預計未來每年凈現金流為50萬、100萬、150萬、200萬、200萬,那么項目的投資回收期為多久?如果不考慮時間的影響,在第4年末即可收回全部的初始投資,即項目的靜態回收期為4年,項目在4年后開始盈利。如果考慮時間因素,假設折現率為6%,那么投資回收期就會拉長到4.34年,這就是項目的動態回收期。兩個回收期之間的差額為0.34年,這個期限實際上就是企業所需要承擔的時間成本。

          企業在記賬時不會考慮時間的影響,而是按照原始憑證記錄成本費用,這樣按照賬目數據進行統計的結果就與靜態回收期計算數據是一致的,忽視了時間成本的影響,高估了項目的收益。財務人員需要在財務分析和預測中考慮到時間因素,通過折現率對收益數據進行修正,盡量還原項目的真實情況,便于管理層對于項目的評價以及后續進行項目開展的相關決策。

          另一類基于時間流逝所帶來的資產價值變化,更多是基于資產本身的特性而產生的,有些資產會隨著時間增長而增值,有些則會隨著時間增長出現貶值。例如古玩、名人字畫、珠寶玉器等,會隨著商品年份的增加成為古董,價值有所提升;生鮮食品、潮流玩具、服裝等商品,都具有一定的保質期限,一旦超出這個期限,商品就會由于變質腐爛、過時過季等原因出現價值下降;還有部分資產,雖然可以長期放置,但閑置期間企業仍需要花費時間成本進行維護,否則就會導致資產出現損壞,影響后續使用。

          對于這種貶值,會計核算時需要進行減值處理,但管理層出于績效考評或企業業績等考慮,可能并不會按實際情況進行計提,導致財務數據出現扭曲。在財務分析中需要對數據進行修正,如實體現資產狀況,評估減值對利潤的影響。

          長時間資金占用所增加的成本

          企業從購買原材料、生產產品、銷售產品到收到客戶回款,需要一定的時間,收回的現金會繼續投入生產或進行其他投資,這樣就形成了現金循環?,F金循環周期是企業資金從生產到銷售流轉的周期,也是資金占用的周期。在此周期內,資金以產品或應收款的方式存在于賬面上,雖然它們與貨幣資金同樣屬于資產類,但卻喪失了可自由支配以及再投資的屬性,這種資金的占用同樣會增加企業的成本。

          當企業資金緊張時,大量的資金被庫存商品或應收賬款占用,存貨周轉率降低意味著商品遲遲無法銷售變現,應收賬款周轉速度放緩意味著客戶賬期拉長、壞賬風險上漲,導致企業的現金流進一步惡化。為了維持企業的經營,管理者就會尋找外部資金來源,例如銀行貸款。貸款需要按期支付利息,利息費用可以視為一種資金占用成本。如果資金周轉正常,企業本不用付出這部分成本。

          當企業資金充裕時,庫存商品和應收賬款對于資金的占用,不會導致企業資本成本增加,而是令企業喪失了再投資的機會。假如庫存商品超出正常周轉期的金額為300萬,應收賬款超過賬期的金額為500萬,超出周轉期的時間按照標準正好可以完成一次現金循環,那么合計800萬元如果繼續投入生產,按照目前10%的利潤率,預計可以創造80萬元利潤,這部分喪失的機會成本也可以視為資金占用所增加的時間成本。

          隨著資金占用時間的增長,增加的不僅僅是時間成本,庫存商品的跌價準備以及應收賬款的壞賬風險也會令企業的利潤減少,區別在于減值和壞賬損失會在賬面進行記錄,而增加的時間成本并不完全會在賬面體現。

          在進行財務分析時,針對情況需要考慮是否核算資金占用成本,以體現真實利潤。例如在銷售合同的審核環節,銷售人員期望給予客戶更長的賬期,或者為了從客戶處獲取更大的合作金額而給予了超出標準的折扣率,導致合同的毛利率較低。從財務角度怎樣評價合同簽訂對企業經營的影響?除去考慮合同對應的成本以及銷售費用,還需要考慮資金占用成本,結合企業的情況選擇不同的資金占用成本計算方式。將這部分成本納入可以幫助管理層看清合同為企業帶來的是利益還是損失?如果是損失,損失的金額是否在企業可以接受的范圍內?

          想要降低這部分時間成本,就需要想辦法加速資金周轉。改進企業的生產方式、精細化庫存管理、調整營銷方案和銷售渠道,控制庫存總量并且加速存貨周轉。建立客戶信用系統來對客戶進行分類,將賬期標準化處理,在合作前進行風險評估,在合作中跟蹤回款情況,定期與銷售部門共享客戶應收情況,連同相關部門針對高風險客戶訂立欠款追繳方案,利用復盤發掘應收管理中存在的問題,及時對相關制度、流程、標準進行調整。

          日常工作中隱藏的時間成本

          各部門在日常工作中在部門內部或部門之間經常需要溝通,溝通的效率會影響整體的工作效率。組織架構的混亂、管理層級不清晰、各部門之間未建立良好的溝通機制、溝通渠道的缺乏、企業文化中缺少對于時間觀念的培養等,都會導致溝通效率的下降。溝通時間增長,嚴重時會影響正常工作的開展。

          例如很多公司都喜歡開會,無論大小事都喜歡開會討論?;ㄙM幾個小時的時間,各部門互相推諉責任、質疑數據,最終問題也沒有得到解決。如果將參會人員這幾個小時的人力成本加總,就能得到無產出被浪費的成本,也可以視同會議時間成本。當企業中存在大量的會議時間成本時,各部門花費太多精力在無產出的事情上,無心進行工作,工作效率降低就會對經營產生影響。

          還有的企業喜歡讓員工提交各種日報、周報、月報,原本這種形式有助于企業內上下級之間的溝通,能夠讓管理者了解下屬的工作成果與遭遇的問題,提升溝通效率。但在執行中逐漸淪為形式主義,報告不僅不能解決員工的問題,反而增加了每個人的工作量,特別是部分企業對于報告的形式、內容、字數都有要求,導致正常工作受到影響,領導片面根據報告完成的精美程度來評價員工的能力,也可能成為部分員工離職的誘因。

          溝通成本的下降,需要企業內部從上至下強化時間觀念,提升效率在各部門工作評價中的比重。在溝通前制定明確的目標,確定溝通需要解決的問題,圍繞問題提前進行數據、資料的準備,進行會議記錄或在溝通后使用文字進行方案確認,明確解決方案中各部門需要承擔的工作和責任,跟蹤方案的落實。通過這種方式來培養員工良好的工作習慣,從而提升溝通效率,降低無效溝通所浪費的成本。

          除去溝通成本,日常工作中還可能因為工作分配不均,或者企業管理者通過員工上下班打卡所顯示的工時長短對員工工作是否盡職進行評價,這種風氣會令企業整體彌漫一種散漫的氛圍,工作忙碌的員工需要加班,工作不飽和員工也會盡量拖延時間,作出加班的樣子。長期以往會引發員工之間的矛盾,同時可能會讓管理層誤以為員工人數不足,需要開啟招聘。導致原本3個人的工作,最后用5個人來完成,人力成本增加,工作效率也沒有改善,企業在員工身上的投入與產出并不配比,這部分成本的增加可以視同為員工所浪費的時間成本。

          通過人效比、人事費用率等指標,對各部門、各崗位、甚至個人的投入產出進行分析,用以衡量各部門員工的工作效率、工作飽和度,結合企業發展規劃,對部門是否需要增加新的人員進行考評。同時將人工成本與員工工作內容、工時等進行配比,能夠看出員工與崗位是否適配,企業是否存在人員浪費現象。例如財務部招聘財務主管,但所負責的工作內容僅僅包括會計核算、單體財務報表出具,基本與會計的工作內容一致,且核算內容也并不具有復雜性,這就意味著企業花費了財務主管的成本招聘了一名會計,出現了人員的浪費,需要考慮在財務內部重新進行工作分配,讓人員在崗位上發揮應有的作用。

          時間成本的可怕之處在于容易被忽略,它會悄無聲息地逐漸壓縮企業的利潤空間。當你關注到它的時候,可能已經造成了非常嚴重的影響。所以在日常的財務分析中,可以視情況引入時間概念,將時間成本進行量化,能夠直觀體現時間對于利潤的影響,從而引起管理層的重視。

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